Einkommensteuer Spanien

Die Ermittlung der Bemessungsgrundlagen der Einkommenssteuer:

Bis auf einige Einkünfte, die von der Steuer freigestellt sind, besteht die Bemessungsgrundlage der spanischen Einkommenssteuer aus allen steuerbaren Einkünften und Vermögensgewinnen, die der Steuerpflichtige während des Kalenderjahres (mit wenigen Ausnahmen kann der Zeitraum ein anderer sein) erzielt hat. Gewisse Einkünfte, wie etwa Abfindungen bei Entlassung oder Gewinne von amtlich zugelassenen Glücksspielen, sind von der Einkommensteuer freigestellt. Bei der Definition der steuerbaren Einkünfte und Vermögensgewinne unterscheidet das Gesetz der IRPF folgende Kategorien:

1.     Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit

Als Einkünfte aus unselbständiger Arbeit gelten sämtliche Vergütungen, die der Arbeitnehmer vom Arbeitgeber erhält, wie etwa Löhne, Gehälter, Sonderzahlungen, Reisekostenzuschüsse, Pensionen und sogar Arbeitslosenunterstützung. All diese Einkünfte unterliegen der Einkommenssteuer in Spanien.

Generell wird das Einkommens um 30% reduziert, wenn es in einer Zeitspanne von mehr als zwei Jahren erzielt wurde (z.B. Sonderzahlungen) und wenn derartige Zahlungen nicht wiederholt erfolgt sind. Die Basis für die Anwendung dieses Satzes von 30% ist jedoch beschränkt: Sie darf das mittlere Einkommen aller Steuerbeiträge multipliziert mit den Jahren, die die Erwirtschaftung dauerte, nicht überschreiten. Für spezifische Fälle, wie Zahlungen aus Rentenversicherungen oder wegen Arbeitsunfähigkeit, gelten noch stärkere Reduktionen, die bis zu 70% erreichen können.

Von der Steuer absetzbar sind zum einen die Zahlungen für Sozialversicherung und sonstige Pflichtversicherungen sowie Gewerkschaftsbeiträge

2.    Einkünfte aus unbeweglichem Kapital

Auch die Gewinne aus der Vermietung und Verpachtung von Immobilien unterliegen der Einkommenssteuer. Diese sind inklusive Zinsen zu versteuern. Wenn die Einkünfte in einer Zeitspanne von mehr als zwei Jahren erwirtschaftet werden, gilt auch hier eine Reduktion von 30%.

Städtische Immobilien, die weder der Vermietung oder Verpachtung dienen, noch unternehmerisch genutzt werden und die nicht als gewöhnliche Wohnung des Eigentümers dienen, führen zu einem fiktiven jährlichen Einkommen von 2% oder 1,1% des Katasterwertes, je nachdem ob der Katasterwert nach dem 1. Januar 1994 aktualisiert wurde oder nicht.

3.     Einkünfte aus beweglichem Vermögen

Das Einkommensteuergesetz Spaniens (LIRPF) definiert verschiedene Kategorien an Einkünften, die unter das bewegliche Vermögen fallen und somit in die Einkommenssteuer fließen:

• Einkünfte aufgrund von Beteiligungen am Eigenkapital.
• Körperschaften aller Art; meist in Form von Dividenden.
• Einkünfte aus Kapitalanlagen; üblicherweise Zinsen.
• Einkünfte aus Kapitalisierungsoperationen (Lebens- und Zeitrenten) und Lebensversicherungen, insofern sie nicht als Einkünfte aus unselbständiger Arbeit gelten.
• Sonstige Einkünfte aus beweglichem Vermögen; hierunter fallen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung und aus Urheber- und Patentrechten

Bei allen Kategorien gilt eine Reduktion des Einkommens um 30%, wenn es in einer Zeitspanne von mehr als zwei Jahren erwirtschaftet wird. Verwaltungs- und Depotkosten von Wertpapieren werden als abzugsfähige Ausgabe anerkannt.

4.     Einkünfte aus selbstständiger Arbeit

Einzelunternehmer können nach drei verschiedenen Verfahren veranlagt werden:

• direkte Ermittlung der Bemessungsgrundlage (estimación directa): Hier gelten prinzipiell alle Bestimmungen der Körperschaftsteuer bezüglich der Ermittlung der Bemessungsgrundlage und der anwendbaren Steuervergünstigungen.

• Vereinfachte Form der direkten Ermittlung der Bemessungsgrundlage (estimación directa simplificada): Wie oben, jedoch mit bestimmten Vereinfachungen bezüglich Abschreibungen und Rückstellungen; anwendbar bis 601.010 Euro Jahresumsatz und nur für bestimmte Tätigkeiten.

• Objektive Steuerfestlegung (estimación objetiva): Es handelt sich um ein System, bei dem die Steuerschuld anhand von gewissen objektiven Parametern pauschal festgelegt wird, wie etwa die Anzahl der Tische in einem gastwirtschaftlichen Betrieb.

Die beiden letzten Varianten werden bei Erfüllung der entsprechenden Bedingungen automatisch angewandt, wenn Sie als Einzelunternehmer nicht ausdrücklich darauf verzichten.

5.     Veräusserungsgewinne

Hierzu zählen Einkünften wie Gewinne bei Veräußerung von Vermögenselementen.

Das seit dem 1. Januar 1999 gültige System sieht eine Aktualisierung der Anschaffungswerte vor, um den Effekt der Inflation auszugleichen. Dazu wird der nominale Anschaffungswert mit einem Faktor je nach Anschaffungsjahr multipliziert. Die Tabelle der Faktoren wird für jedes Steuerjahr mit dem Haushaltsgesetz veröffentlicht.

Die wesentliche Eigenart der Besteuerung von Vermögensgewinnen besteht jedoch darin, dass sie nicht etwa mit dem Rest der Einkünfte in die Bemessungsgrundlage integriert werden, sondern separat einem festen Steuersatz von 19% -28% unterliegen.

Für Vermögenselemente, die vor dem 1. Januar 1995 angeschafft wurden, ist noch eine vorübergehende Anwendung des früheren Systems des Gesetzes 18/1991 möglich ist, das eine prozentuale Reduktion des Veräußerungsgewinnes je nachdem, wie weit das Anschaffungsjahr zurücklag, vorsah.